Podatek od zysków giełdowych
DM BOŚ - PODATEK GIEŁDOWY
 Spis tematów:
|
Poniżej przedstawiamy krótki przewodnik po zawiłych przepisach dotyczących płacenia podatku od zysków giełdowych.
DM BOŚ nie bierze odpowiedzialności za przedstawione poniżej informacje. Jedynym wiarygodnym źródłem przepisów podatkowych jest ustawa o podatku od osób fizycznych.
 Podatek w pigułce:
|
Z uwagi na obowiązek przekazania informacji potrzebnej do rozliczenia podatku od zysków giełdowych przypominamy o konieczności wypełnienia formularza NIP.
Informacje o Numerze Identyfikacji Podatkowej można przekazać telefonicznie 622-66-22 w.300 oraz za pośrednictwem bossa.pl (Po zalogowaniu się na rachunek inwestycyjny w zakładce Dyspozycje/Inne - "Dane Podatnika - Deklaracja NIP").
Zgodnie z art. 81 Par.1 pkt 3 ustawy z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (Dz.U. Nr 83, poz. 930 z późn. zm.) karze grzywny podlega podatnik lub płatnik, który wbrew obowiązkowi nie podaje numeru identyfikacji podatkowej lub podaje numer niewłaściwy.
Powyższą karą może być obciążony podatnik uzyskujący dochody wykazywane w informacji sporządzonej przez biuro maklerskie, który:
1/ nie dokonał w terminie zgłoszenia identyfikacyjnego w celu uzyskania NIP,
2/ posiada NIP, lecz wbrew obowiązkowi nie podaje go na żądanie biura maklerskiego.
Biuro Maklerskie może poinformować urząd skarbowy, ze podatnik wbrew obowiązkowi nie posiada bądź też nie podaje numeru identyfikacji podatkowej.
Jak płacić podatek od zysków giełdowych?
Według jakiej metody księgowej jest obliczany dochód do opodatkowania?
Dochodem ze zbycia papierów wartościowych, instrumentów pochodnych, realizacji praw z papierów wartościowych jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów, instrumentów, realizacji praw, a kosztami uzyskania przychodu.
Zgodnie z zapisami w ustawie o podatku od osób fizycznych, dochód jest obliczany według zasady (First In First Out). Oznacza to, że najpierw sprzedawane są papiery kupione najwcześniej. Ma to także znaczenie w przypadku akcji zakupionych przed 24.12.2003 oraz kontraktów przed 31.12.2003, ponieważ dochód z nich jest zwolniony z podatku.
Przykład 1
20.12.2003 Inwestor kupuje 100 akcji spółki XYZ po 10 PLN i płaci
prowizję 5 PLN
01.02.2004 Inwestor kupuje 50 akcji spółki XYZ po 12 PLN i płaci prowizję
5 PLN
07.05.2006 Inwestor sprzedaje 100 akcji spółki XYZ po 11 PLN i płaci prowizje 5 PLN
06.10.2006 Inwestor sprzedaje 50 akcji spółki XYZ po 15 PLN i płaci prowizję 5 PLN.
Dochód do opodatkowania:
Zysk z akcji kupionych przed 24.12.2003 roku nie jest opodatkowany.
Dochód jest obliczany jedynie od 50 akcji kupionych po 12 PLN i sprzedanych po 15 PLN Od powyższego, odejmowana jest także zapłacona prowizja czyli dochód wyniesie:
(50*15-5)-(50*12+5)="140" PLN.
Należny podatek:
140*19%=26,6 PLN
Jeżeli inwestor nie wykonywał innych operacji, na koniec roku będzie zobowiązany odprowadzić 26,6 PLN z tytułu należnego podatku od zysków giełdowych.
Co jest zaliczone do kosztów uzyskania dochodów giełdowych?
Zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów kosztem uzyskania przychodu przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia akcji oraz innych papierów wartościowych są wydatki na ich objęcie lub nabycie.
Koszty te można podzielić na:
1/ bezpośrednio związane z daną transakcją - koszt nabycia zbywanego papieru wartościowego (cena jednostkowa x ilość papierów wartościowych)
2/ koszty poniesione przez podatnika w celu uzyskania przychodu, w danym roku podatkowym, związane z obsługą rachunku przez biuro maklerskie - koszty prowizji, opłat poniesionych w danym roku związanych z prowadzeniem lub założeniem rachunku, koszty transferu, zdeponowania papierów itp.
W przypadku zbycia papierów wartościowych nabytych np. na podstawie umowy cywilnoprawnej, jeśli biuro maklerskie nie będzie dysponowało żadnym dokumentem w którym byłaby określona cena nabycia, przyjmie cenę nabycia zbywanego papieru na poziomie 0 PLN.
UWAGA! DM BOŚ w przesyłanym inwestorom PIT 8C uwzględnia następujące koszty uzyskania dochodów giełdowych:
Pozostałe koszty (np. odsetki i prowizje od kredytów giełdowych) mogą być uwzględnione przez inwestora w rozliczeniu rocznym. W tym przypadku proponujemy potwierdzenie kosztów do odliczenia we właściwym urzędzie skarbowym.
W jaki sposób mogę rozliczać straty?
Straty na inwestycjach giełdowych (również z tytułu sprzedaży kontraktów walutowych) poniesione w ciągu roku, mogą być kompensowane z zyskami uzyskanymi z tego samego tytułu. Straty, które przekraczają zyski w 2007 roku mogą być rozliczone przez 5 kolejnych lat, nie więcej niż 50% w następnym roku. Nie można kompensować strat giełdowych z zyskami np. z lokat bankowych czy sprzedaży jednostek funduszy.
Przykład 2
Inwestor zarobił 200 PLN na sprzedaży obligacji na giełdzie i jednocześnie poniósł stratę 150 PLN spekulując na akcjach oraz stracił 50 PLN na kontraktach. Jego dochód i podatek na koniec 2007 roku wyniesie 0 PLN.
Przykład 3
Inwestor zarobił 200 PLN z tytułu odsetek od lokaty bankowej i jednocześnie poniósł stratę 150 PLN spekulując na akcjach oraz stracił 50 PLN na kontraktach. Niestety zapłaci 19% podatku od 200 PLN i będzie mógł odliczyć 50% z 200 PLN od zysków giełdowych w roku następnym.
Gdzie mogę znaleźć przepisy dotyczące podatku giełdowego?
Jedyne przepisy, dotyczące podatku giełdowego znajdują się w ustawie o podatku od osób fizycznych. Na stronach Ministerstwa Finansów, w dziale Podatki/Podatki od osób fizycznych umieszczono pierwszą informacje na temat stanowiska Ministerstwa w sprawie opodatkowania dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i instrumentów pochodnych.
Kiedy następuje moment uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i instrumentów pochodnych?
Przychód ze zbycia papierów wartościowych następuje w momencie przeniesienia własności papieru wartościowego na kupującego. Nie brany jest pod uwagę faktyczny moment zapłaty.
Przykład 4
Inwestor sprzedaje na giełdzie akcje w dniu D.
Przeniesienie ich własności, a tym samym powstanie przychodu z ich zbycia nastąpi w dniu D+3 (trzeciego dnia po zawarciu transakcji).
Przychód ze zbycia instrumentów pochodnych oraz z realizacji praw z nich wynikających powstaje w momencie realizacji praw z nich wynikających.
Przykład 5
Inwestor kupuje kontrakt terminowy:
A/ jeśli sprzeda go na giełdzie, przychód powstanie w dniu sprzedaży kontraktu.
B/ jeśli nie sprzeda kontraktu, przychód powstanie w dniu wygaśnięcia tej serii kontraktów.
Jaki zapłacę podatek od sprzedaży akcji pracowniczych?
Posiadacze akcji pracowniczych, nabytych przez pracowników na podstawie ustawy z dnia 30 sierpnia 1996 r. O komercjalizacji i prywatyzacji w przypadku odpłatnego zbycia akcji zapłacą podatek dochodowy w wysokości 19 % uzyskanego dochodu.
Opodatkowanie papierów nabytych przed 1 stycznia 2004
Dochody osiągnięte ze zbycia papierów wartościowych oraz z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, nabytych przed 1 stycznia 2004 roku (w przypadku obligacji Skarbu Państwa-przed 1 stycznia 2003r.) nie podlegają opodatkowaniu. Jeżeli jednak biuro maklerskie nie będzie posiadało informacji co do tego czy zbyte papiery wartościowe spełniają warunki pozwalające na uniknięcie opodatkowania, w formularzu PIT-8C wykaże przychód ze sprzedaży tych papierów jako przychód podlegający opodatkowaniu. Jeśli podatnik będzie dysponował jednak dowodami, że uzyskany przez niego dochód ze sprzedanych papierów wartościowych nie podlega opodatkowaniu, nie wykaże tego dochodu w swoim zeznaniu podatkowym.
Uwaga: Należy pamiętać, że dla uniknięcia opodatkowania dochodów osiągniętych ze zbycia papierów wartościowych, przeniesienie tytułu ich własności powinno nastąpić przed dniem 1 stycznia 2004 (dla obligacji przed 1.01.2003r.)
Czy odsetki od kredytów zaciągniętych na zakup papierów wartościowych są kosztem uzyskania przychodu ze zbycia tych papierów?
Aby odsetki od kredytów mogły być uznane za koszt uzyskania przychodów, z umowy kredytowej musi wynikać, że celem udzielenia kredytu jest przeznaczenie środków na zakup papierów wartościowych i potwierdzenie przez bank wydatkowania tych środków zgodnie z zawartą umową.
Jak wyliczyć kwotę podatku na podstawie informacji z serwisu transakcyjnego?
Uwaga: Proszę pamiętać o obligacjach i prawach poboru - dla nich termin rozliczeń to D+2 (jeśli zawarte były transakcje na granicach tych okresów należy pamiętać o dodaniu lub usunięciu tych transakcji). Kontrakty terminowe i opcje rozliczają się w dniu zawarcia transakcji (zakres dat do obliczenia podatku 01.01.2007-31.12.2007).
